关于9810落地性的思考

国际贸易术语1年前 (2023)发布 外贸包子铺- 小编 一笑
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在和跨境卖家谈财税合规的时候，经常有人问我们9810能不能走。
想走9810的原因无非：一是因为有补贴；二是因为觉得9810很适合他们。
今天就想和大家好好聊聊，9810出口的具体政策以及到底能不能落地。
01

很多人没有真正了解9810政策 

9810全称“跨境电子商务出口海外仓”，简称“跨境电商出口海外仓”，大家都知道，它是适合跨境电商出口海外仓的货物报关的。

相比传统外贸出口报关模式“0110”，9810历史比较短，到现在只有两年多的时间，是2020年7月1号海关总署发文增列的跨境电商出口新模式（当时一同出台的还有9710，也就是跨境B2B模式，比较适用于阿里国际站，以及亚马逊VC账号模式）。

咋一看，这非常符合使用海外仓发货模式的卖家呀！

但是，9810在实际落地时，我们看到了一些难点，这里提出一些思考，供卖家参考：

02

9810究竟能否落地？

首先9810出口，涉及两种情况：

一种是没有发票，那企业所得税是个大问题，企业必须争取核定征收才行。

但跨境电商核定征收从政策上来看，并不适用于9810。
因为现行的跨境电商出口税收优惠政策，毫无例外的界定在零售出口上面。
之所以如此，也并不奇怪，因为在9710出台之前，所有的跨境电商出口都是零售（9610），并没有哪个政策提到过跨境B2B出口的。
但《海关总署公告2020年第75号――关于开展跨境电子商务企业对企业出口监管试点的公告》出台后，就打破了对跨境电商出口的定义，引入了9710，也就是跨境B2B的出口模式，很明显，9710并不属于零售。
更有意思的是9810的引入，货物先送达海外仓，需要等接到海外消费者的订单，然后货物从海外仓发出去后，才能算是销售完成。
那这就有个歧义了：在货物离境时，到底定义为是批发还是零售呢？能享受跨境电商企业所得税核定等税收优惠政策吗？
关于跨境电商核定征收的问题，以后我们还会专门出文章详细探讨。
总之目前，关于“9810+核定征收”这条路子，卖家大概率就别多想了。
好了，接下来探讨9810出口的第二种情况：

第二种就是有发票，那做9810的卖家，就要去申请出口退税。

  • 这里面存在一些难点：
1、在不确认收入的情况下是否可以退税？
传统的退税模式中，退税企业在会计上必须确认收入。也就是在货物离境时，交易已经发生，就可以确认收入，然后去申请退税。
但是在9810报关模式中，货物在离境时，货并未销售出去，只是送达海外仓，在海外仓屯着，后面能接到订单才会算是销售出去了。
也就是在9810报关模式中，货物是先离境后交易。
据我们所了解，曾经也有很多地方出台相应的规则，9810参照一般贸易0110来办理出口退税。但是0110是货物离境就完成销售了，和9810还是有本质的不同的！所以，如果只是海关方面出了文件，但税务局没有出台政策细则，还是存在很多疑难点。
所以，企业走9810出口时，会计和税务上的处理非常的关键。有两种选择：

一是在货物离境时就确认收入，不管货物在海外仓有没有销售。

这种其实算是提前确认收入了（因为销售行为还没有发生），这样可能会给卖家带来很大的潜在风险：骗取出口退税的风险（因为没有销售就退税了）；
这种风险卖家可担不起！
所以，9810项下的货物，如何与国税总局的出口退税政策衔接，亟待国税总局发文予以明确，否则其中因规则不明将蕴含巨大的骗税风险。

那第二种方法就是选择等待货物在境外实际销售后，再申请退税。

如此一来，一方面背离了现行的离境退税为主、入区退税为辅的操作模式，缺乏操作先例可寻（要知道，退税对于税务人员来说，都是非常谨慎的）；
另一方面，在海外仓囤货时间可能会比较长，怎么样知道哪一些订单对应哪一些进项发票？收汇又如何跟订单以及进项发票匹配？
2、9810报关出口时，究竟以什么价报关？
目前在实操中，通常都会按照预计的收款金额来作为报关价格。
但税务局审了这么多年的出口退税，报关价格都是按照给客户的售价来定的，最终在会计上确认的销售收入也和这个报关价格相差无几。
那跨境卖家在走9810出口时，是否需要按照平台的收入来报关？如果这样报关了，那平台的佣金、配送费等并无发票提供发票，未来能否在企业所得税前扣除？
如果按照一些卖家的操作方式，按照预计的收款金额来作为报关价格，税务局又是否认可？毕竟，到目前为止，并没有政策明文规定如何处理。
实际上在某沿海城市，就曾经出现过卖家按照预计收款金额来报关，会计上确认收入也是按这个金额，结果到后来被税务局认为应该按照平台收入确认收入才对，最后涉及到补税。
更别说有些卖家会结合所得税方面考虑，直接按远低于预计回款金额报关，这个方式想必存在着更大的问题。
这些种种问题，我们非常期待税务总局及相关部委发文予以明确，让跨境卖家能真正用上9810的好政策！我们非常期待明确的落地政策！

▌写在最后

其实以上两点，只是9810在落地时的两个代表性问题。
具体的其他细节问题，我们非常期待政策的明确。
最后想说，卖家切勿盲目通过9810模式报关，走之前一定要经过多方验证以及深思熟虑，以免给自己带来不必要的麻烦。
如果因为想拿那点补贴，最终给自己带来更大的税务风险，可以说是得不偿失。
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外贸包子铺导航网站声明：外贸跨境导航站点《关于9810落地性的思考》由外贸包子铺- 小编 一笑自由发布， 发表于 2023年4月13日 am8:52。
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